COMO CALCULAR EL 3ER PAGO A CUENTA DEL IMPTO.SOCIEDADES (202)

1/Dic/2014 | Por admin_lorente Sin categoría Etiquetas: , , ,

Os recordamos que el próximo día 20 de Diciembre finaliza el plazo para presentar el pago a cuenta del impuesto de sociedades, modelo 202, TERCER PERIODO (3P) de 2014.

Además, al igual que en los años anteriores os recordamos que sí el pago se realiza en función del resultado del año pasado (art. 45.2 TRLIS) deberéis de calcular el pago en función de la casilla 599 del último Impuesto de Sociedades presentado, que en este momento es el del ejercicio 2013, y por lo tanto el pago a realizar ahora coincide con el realizado en octubre de 2014 y coincidirá con el que se haga en abril de 2015.

Sin embargo, sí el pago se realiza en función del resultado del ejercicio (art. 45.3 TRLIS) se tomará como base del pago fraccionado la parte de la base imponible del periodo de los 3 (correspondiente al 1P), 9 (correspondiente al 2P) u 11 primeros meses (correspondiente al 3P), determinada según las normas de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Os recordamos que para el cálculo del tipo de gravamen a aplicar hay tener en cuenta el  siguiente cuadro:

 TIPOS DE GRAVAMEN PAGOS FRACCIONADOS
TIPOS I. SOCIEDADES 25% 30%
EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN 17% 21%
INCN entre 10 mill. € y 20 mill. € 23%
INCN entre 20 mill. € y 60 mill. € 26%
INCN igual o superior a 60 mill. € 29%
INCN: Importe Neto de la Cifra de Negocio

 

Al igual que en el último pago a cuenta realizado en 2014, es importante tengáis en cuenta la orden HAP/2214/2013 que entró en vigor el día 30 de Noviembre de 2013, por la que se introdujeron importantes modificaciones en los modelos 202 y 222, principalmente para informar de las limitaciones en la deducibilidad de la amortización contable, en la deducibilidad de los gastos financieros y en la deducibilidad de los deterioros de los valores representativos de la participación en el capital o fondos propios de las entidades.

Concretamente las principales modificaciones fueron las siguientes:

1) Información adicional: La obligación de comunicar datos adicionales para los grupos fiscales (Mod 222) cuyo importe neto de la cifra de negocios, en los doce meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo será al menos de veinte millones de euros.

Asimismo la obligación de comunicar datos adicionales para los sujetos pasivos (Mod 202) cuyo importe neto de la cifra de negocios, en los doce meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo será al menos de veinte millones de euros.

 2) Nuevas casillas en el modelo 202 y 222 y nuevos datos en el anexo del modelo 202, comunicación de datos adicionales, para obtener información del efecto recaudatorio de las limitaciones en la deducibilidad de la amortización contable, en la deducibilidad de los gastos financieros y en la deducibilidad de los deterioros de los valores representativos de la participación en el capital o fondos propios de las entidades, en concreto:

La amortización contable del Inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias correspondiente a los periodos impositivos que se inicien dentro de los años 2013 y 2014 para aquellas entidades que no cumplan los requisitos establecidos en los apartados 1,2,3 ( Art 108 Texto Refundido de la Ley del Impuesto de Sociedades) se deducirá en la base imponible hasta el 70 por ciento de aquella que hubiera sido fiscalmente deducible de no aplicarse  el referido porcentaje. La amortización contable que no resulte deducible se deducirá de forma lineal durante un plazo de 10 años ó durante la vida útil de elemento a partir del primer periodo que se inicie dentro del año 2015.

3) Compensación bases imponibles negativas:

  • -La compensación de bases imponibles negativas está limitada al 50 por ciento de la base imponible previa, cuando en 2013 el  importe de la cifra de negocios sea al menos  veinte millones de euros pero inferior a sesenta millones de euros.
  • -La compensación de bases imponibles negativas está limitada al 25 por ciento de la base imponible previa, cuando en 2013 el  importe de la cifra de negocios sea al menos  sesenta millones de euros.

Los comentarios están cerrados.